央地收入划分再调整：增值税留抵退税均衡负担，消费税稳步下划地方

在2万亿元力度空前的减税降费背景下，为了支持地方政府落实减税降费政策、缓解财政运行困难，国务院时隔三年多再次调整中央与地方财政收入分配关系。

10月9日，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（下称《方案》），主要内容有三点：第一大税种国内增值税维持现有的“五五分享”不变，给地方吃下一颗“定心丸”；对地方增值税留抵退税50%采取均衡负担机制，缓解部分地区留抵退税压力；后移消费税征收环节并稳步下划地方，增加地方财政收入。

“《方案》主要目的还是缓解减税降费对地方财政收入的冲击，同时也兼顾了这轮财税体制改革中地方税体系构建目标，是央地收入一次比较大的变革。”一位财税专家对第一财经记者评论称。

增值税央地“五五分享”不变

营业税改为增值税后，地方失去了营业税这一主体税种，中央与地方共享的增值税成为不少地方财政第一大税种。为了保持中央和地方财力格局不变，2016年5月，国务院将增值税分享比例，从以前的中央占75%地方占25%，改为中央与地方各50%。

“五五分享”只是过渡，当时文件称两三年后根据实际情况调整。此后学界对于分享比例有不少建议，比如增加中央比重，这也让地方有些担心。

此次《方案》明确，继续保持增值税收入划分“五五分享”比例不变，即中央分享增值税的50%、地方按税收缴纳地分享增值税的50%。

这将进一步稳定社会预期，引导各地因地制宜发展优势产业，鼓励地方在经济发展中培育和拓展税源，增强地方财政“造血”功能，营造主动有为、竞相发展、实干兴业的环境。

增值税留抵退税均衡负担

增值税纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时，其差额称为留抵税款。

2018年以前，我国对增值税留抵税款不予退税，而是让企业结转下期抵扣。这样做相当于企业预缴税款，占用了企业现金流，对前期投资巨大的制造业、高科技重资产企业不利。

为了减轻企业现金流压力，2018年，我国开始对部分先进制造业等行业试点退还部分增值税留抵退税。今年则试行增值税期末留抵税额退税制度，符合条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，9月部分先进制造业已经拿到了退税，10月份更多的合规企业将获得退税，这对地方财政收入是一大考验。

这次《方案》调整完善增值税留抵退税分担机制，目的正是减轻一些退税较多的地方财政压力。

在保持增值税留抵退税中央与地方“五五”分担比例不变的前提下，增值税留抵退税地方分担的部分（50%），由企业所在地全部负担（50%）调整为先负担15%，其余35%暂由企业所在地一并垫付，再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担，垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库。

上海财经大学范子英教授告诉第一财经，因为增值税收入央地各分享50%，因此退税也应该是各退50%。但问题在于增值税是一个链条税，有很多环节，不少环节增值税收入留在其他地方，但退税却由退税企业所在地承担，负担较重。因此这次《方案》采取均衡机制，更加合理。

消费税稳步下划地方

为了缓解地方财政压力，作为中央税种的消费税也将逐步划归地方。

《方案》称，按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。

范子英认为，营改增后地方失去了主体税种，需要进一步健全地方税体系，其中消费税比较适合作为地方税种。消费税目前征收环节基本在生产环节，划归地方税需要将征收环节后移至批发零售环节，这就可以确保税源从生产地改为消费地，更加合理科学。

但是消费税征收环节后移，对税务部门征管能力是一大考验。因此先从征管更加简单的高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目入手。

值得注意的是，消费税只将增量部分划归地方收入，核定基数的存量部分收入仍归中央。为此《方案》要求财税部门防止一些地方人为干预税收、突击做基数。

《方案》称，实施更大规模减税降费是应对当前经济下行压力的关键之举，调整中央与地方收入划分改革是落实减税降费政策的重要保障。各地要抓好本方案的贯彻实施工作，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央与地方财政关系，为减税降费政策落实创造条件，确保让企业和人民群众有实实在在的获得感。